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            新企業所得稅預繳申報表啟用:謹防10項申報誤區!

            更新時間:2015/12/22 11:26:36

            自2015年7月1日起,國稅局將啟用2015年版企業所得稅預繳申報表,填寫新預繳申報表時應注意以下的10個誤區:


            誤區1.營業收入-營業成本=利潤總額

            利潤總額一行數據與利潤表列示的利潤總額一致;營業收入一行主要列示納稅人營業收入數額,不參與計算;營業成本一行主要列示納稅人營業成本數額,也不參與計算。企業所得稅季度申報表(A類)中的“利潤總額”與營業收入、營業成本不存在必然的勾稽關系。

            誤區2.“營業成本”項目包含“期間費用”

            營業成本=主營業務成本+其他業務成本。營業成本一行主要列示納稅人營業成本數額,不參與計算。因此,企業在填寫此行“營業成本”時,不包括營業外支出和期間費用。

            誤區3.“實際利潤總額”=企業財務報表(利潤表)中的“利潤總額”

            實際利潤額=利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損。企業所得稅預繳是根據“實際利潤額”來預繳,不是根據納稅人會計報表利潤表中利潤總額預繳,也不是根據應納稅所得額預繳。

            誤區4.企業所得稅預繳不能彌補以前年度虧損

            政策依據與誤區三相同,根據規定,企業季度預繳所得稅時,“彌補以前年度虧損”一行填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

            誤區5.企業所得稅額預繳可以彌補以前年度虧損,但不能彌補本年度虧損

            企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。因此,企業月度或季度預繳所得稅可以減除允許彌補的以前年度虧損。企業所得稅預繳時,實際利潤額累計數既可以彌補以前年度虧損,又可以彌補本年度虧損。

            誤區6.小型微利企業在企業所得稅預繳時不能享受稅收優惠

            小型微利企業在企業所得稅預繳時可以享受相應的稅收優惠。企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續,不再另行專門備案。

            誤區7.小型微利企業在企業所得稅預繳需要備案才能享受稅收優惠

            政策依據同“誤區六”。符合規定條件的小型微利企業,在季度、月份預繳企業所得稅時,可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策,無須稅務機關審核批準。

            誤區8.企業所得稅預繳時未取得發票,不能在預繳前扣除

            企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

            誤區9.高新技術企業資格復審期間,不能按15%的稅率預繳所得稅

            高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出復審申請,在通過復審之前,在其高新技術企業資格有效期內,其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。

            誤區10.只要年度企業所得稅匯算清繳真實、準確,季度預繳可以任性

            企業在預繳申報所得稅時,“利潤總額”填報按照國家會計規定核算的利潤總額。如果企業違反此項規定,稅務機關可能給予納稅人以行政處理,限期內繳納并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此,企業預繳所得稅時,應該嚴格按照稅法的規定操作,不可任性而為。

            (編輯:上海企盈)
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